У 2026 році військовий збір для більшості оподатковуваних доходів фізичних осіб становить 5%. Ставка 1,5% збережена для грошового забезпечення військовослужбовців та визначених законом працівників військових формувань, а ФОП сплачують фіксовану суму або відсоток із доходу залежно від системи оподаткування, повідомляє vv.com.ua.
Сам статус військовозобов’язаного не створює податкового обов’язку. Збір виникає через отримання доходу, який Податковий кодекс включає до оподатковуваної бази.
Військовий збір не пов’язаний із проходженням ВЛК, перебуванням на військовому обліку, відстрочкою, бронюванням або отриманням повістки.
Як працює військовий збір і хто його платить
Основні правила містить пункт 16¹ підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України. Підвищення загальної ставки з 1,5% до 5% запровадив Закон №4015-IX від 10 жовтня 2024 року, а Закон №4113-IX від 4 грудня 2024 року уточнив дату застосування нових норм і правила для доходів, які громадяни декларують самостійно.
У 2026 році платниками є фізичні особи-резиденти, які отримують доходи в Україні або за кордоном, нерезиденти з доходами українського походження, податкові агенти, самозайняті особи та платники єдиного податку. Збір також сплачують юридичні особи третьої групи єдиного податку, хоча для звичайних підприємств на загальній системі такого окремого платежу немає.
Найманий працівник не переказує податок самостійно. Роботодавець нараховує його на оподатковувану зарплату, утримує під час виплати та перераховує до бюджету як податковий агент. Загальні правила і відмінності між категоріями доходів зібрані також у матеріалі про відсоток військового збору у 2026 році.
Ставка військового збору 5% поширюється, зокрема, на:
- заробітну плату, лікарняні, відпускні, премії та винагороди за цивільно-правовими договорами;
- доходи від оренди житла, землі та іншого майна;
- іноземні доходи податкових резидентів України;
- проценти за банківськими депозитами;
- інвестиційний прибуток, виграші та призи;
- оподатковувані доходи від продажу нерухомості й транспортних засобів;
- чистий оподатковуваний дохід ФОП на загальній системі.
«Ставка військового збору для фізичних осіб становить 5% від доходу, що підлягає оподаткуванню».
Державна податкова служба України
Військовий збір утримують із нарахованого доходу, а не із суми, яка залишається після ПДФО. Наприклад, із зарплати 30 000 грн роботодавець утримає 5 400 грн ПДФО та 1 500 грн військового збору. Працівник отримає 23 100 грн, якщо немає інших утримань.
Ставки військового збору у 2026 році
Універсальної ставки для всіх платників немає. Розмір залежить від типу доходу, статусу особи та обраної підприємцем системи оподаткування.
| Категорія платника або доходу | База нарахування | Ставка у 2026 році | Хто сплачує |
|---|---|---|---|
| Найманий працівник | Оподатковувана нарахована зарплата | 5% | Роботодавець |
| Фізична особа з орендним, іноземним або іншим оподатковуваним доходом | Сума відповідного доходу | 5% | Податковий агент або сама особа |
| Грошове забезпечення військовослужбовця | Сума грошового забезпечення | 1,5% | Військова частина або інший податковий агент |
| ФОП першої, другої та четвертої груп | Мінімальна зарплата на 1 січня 2026 року | 10%, тобто 864,70 грн на місяць | Підприємець |
| ФОП третьої групи | Дохід за правилами статті 292 ПКУ | 1% | Підприємець щоквартально |
| ФОП на загальній системі | Чистий річний оподатковуваний дохід | 5% | Підприємець |
| Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність | Чистий оподатковуваний дохід | 5% | Самозайнята особа |
Коли застосовують 1,5%
Знижена ставка діє не для всіх людей, які працюють у військовій частині або силовому органі. Вона застосовується до грошового забезпечення військовослужбовців та інших осіб із переліку, наведеного в Податковому кодексі: ЗСУ, СБУ, Служби зовнішньої розвідки, ГУР, Національної гвардії, Держприкордонслужби, Управління державної охорони, Держспецзв’язку та інших законно утворених військових формувань.
Звичайна зарплата цивільного працівника, нарахована за трудовим договором у військовій частині чи силовій установі, оподатковується за ставкою 5%. Посада в такій установі сама по собі не дає права на 1,5%.
Різницю визначає не назва роботодавця, а вид виплати: грошове забезпечення оподатковують за ставкою 1,5%, цивільну заробітну плату — за ставкою 5%.
Скільки платять ФОП
Для першої, другої та четвертої груп розрахунок прив’язаний до мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2026 році вона дорівнює 8 647 грн, тому місячний платіж становить 864,70 грн, а за повний рік без пільгових періодів — 10 376,40 грн.
Сума не залежить від фактичної виручки. Підприємець першої або другої групи повинен сплатити її навіть за місяць без продажів, якщо не має передбаченого законом звільнення. Повну картину податкового навантаження для різних груп містить окремий гайд про військовий збір для ФОП.
Для третьої групи діє інша модель. Підприємець нараховує 1% фактично отриманого доходу за квартал: при виручці 400 000 грн військовий збір становитиме 4 000 грн. Якщо доходу не було, база і сума збору дорівнюють нулю.
Практичні правила для окремих груп розібрані в матеріалах про військовий збір для ФОП другої групи та розрахунок збору для ФОП третьої групи.
«Строк сплати — щомісячно, не пізніше 20 числа включно поточного місяця».
Державна податкова служба України
Хто не сплачує військовий збір
Запит хто не платить військовий збір охоплює різні правові ситуації. В одному випадку дохід узагалі не входить до оподатковуваної бази, в іншому особа отримує тимчасову пільгу, а для військовослужбовців діє не звільнення, а нижча ставка.
Збір не нараховують на доходи, які Податковий кодекс звільняє від ПДФО. До них можуть належати:
- державні пенсії та соціальні виплати, які не включаються до оподатковуваного доходу;
- аліменти, отримані відповідно до закону;
- стипендії у межах неоподатковуваних умов і розмірів;
- визначена законом благодійна та цільова допомога;
- страхові виплати й компенсації, які відповідають вимогам ПКУ;
- доходи фізичних осіб від облігацій внутрішньої державної позики;
- неоподатковувана спадщина та подарунки у випадках, передбачених Кодексом;
- доходи від операцій із майном, які звільнені від ПДФО.
Пенсіонер, студент або отримувач соціальної допомоги не звільняється від усіх податків автоматично. Пенсія може не оподатковуватися, але зарплата, орендна плата, депозитні проценти або оподатковуваний продаж майна цієї ж особи підпадають під загальні правила.
Пільги для мобілізованих підприємців
ФОП та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, звільняються від нарахування, сплати і подання звітності з військового збору за період військової служби. Умова: реєстрація підприємцем або самозайнятою особою має відбутися до мобілізації чи укладення контракту.
Пільга починається з першого числа місяця призову або укладення контракту, але не раніше 24 лютого 2022 року. Завершується вона останнім днем місяця демобілізації або звільнення зі служби. ДПС використовує дані державного реєстру; копію військового квитка, контракту чи іншого підтвердного документа потрібно подати, якщо інформації в податкової немає.
«Пільга діє навіть якщо у вас є наймані працівники або ви продовжуєте отримувати дохід».
Державна податкова служба України
ФОП першої та другої груп із податковою адресою на територіях бойових дій або тимчасової окупації також можуть не сплачувати авансові внески за визначених Податковим кодексом умов. Вирішальне значення мають дата початку бойових дій, адреса платника та офіційний статус території.
Окреме звільнення передбачене для ФОП першої і другої груп без найманих працівників. Вони можуть не сплачувати авансовий внесок за один календарний місяць відпустки на рік або за період хвороби тривалістю від 30 календарних днів, але для цього потрібні заява та підтвердні документи.
Військовий збір із зарплати, оренди та продажу майна
Військовий збір із зарплати утримують із усієї оподатковуваної нарахованої суми. До бази входять оклад, премії, доплати, відпускні та лікарняні. Податкова соціальна пільга може зменшити базу ПДФО, але не зменшує базу військового збору.
При оренді квартири фізична особа зазвичай сплачує 18% ПДФО та 5% військового збору. Коли орендарем є підприємство або ФОП, він виконує функції податкового агента. Якщо житло орендує інша звичайна фізична особа, власник сам декларує дохід і сплачує податки.
Наприклад, щомісячна орендна плата становить 15 000 грн. Військовий збір дорівнює 750 грн, ПДФО — 2 700 грн. Сумарне податкове навантаження становить 3 450 грн без урахування інших можливих зобов’язань.
Продаж квартири або будинку
Військовий збір при продажу майна нараховують лише тоді, коли дохід від операції оподатковується. Перший протягом календарного року продаж квартири, житлового будинку або іншого передбаченого статтею 172 ПКУ об’єкта може бути звільнений, якщо майно перебувало у власності понад три роки. Для успадкованого майна вимога щодо трирічного строку не застосовується.
Якщо операція не відповідає умовам звільнення, військовий збір становить 5% оподатковуваної вартості. Базу визначають за ціною договору, але вона не може бути нижчою за встановлену законом оціночну або ринкову вартість. При ціні продажу 1 млн грн сума збору дорівнюватиме 50 000 грн.
Продаж автомобіля
Перший протягом року продаж легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда не оподатковується ПДФО та військовим збором. Другий продаж передбачає 5% ПДФО і 5% військового збору, третій та кожен наступний — 18% ПДФО і 5% військового збору.
Для вантажівок, автобусів, причепів, тракторів та іншого рухомого майна діють інші правила ПДФО. Військовий збір із оподатковуваної операції все одно становить 5%.
Нульова ставка ПДФО за конкретною операцією зазвичай означає відсутність військового збору, але лише коли дохід прямо звільнений від оподаткування Податковим кодексом.
Як сплачувати і звітувати у 2026 році
Порядок дій залежить від того, хто виплачує дохід і чи виконує він функції податкового агента.
- Працівник перевіряє розрахунковий лист. Роботодавець сам утримує 5%, тому окрему декларацію лише через зарплату подавати не потрібно.
- ФОП першої, другої та четвертої груп сплачує 864,70 грн не пізніше 20 числа поточного місяця. Можна внести аванс за квартал або рік, але не далі кінця поточного року.
- ФОП третьої групи відображає 1% доходу в квартальній декларації. Декларацію подають протягом 40 календарних днів після завершення кварталу, платіж вносять протягом наступних 10 календарних днів.
- ФОП на загальній системі розраховує 5% із чистого оподатковуваного доходу та відображає суму в річній декларації.
- Фізична особа з іноземним доходом, орендою іншій фізичній особі або операцією, з якої податковий агент не утримав збір, подає декларацію про майновий стан і доходи.
Із 1 липня 2026 року Казначейство відкрило нові рахунки для військового збору. Для ФОП на спрощеній системі використовується код класифікації доходів бюджету 11011700, але конкретний IBAN залежить від податкової адреси. Перед платежем реквізити потрібно перевіряти в Електронному кабінеті або на сторінці територіального органу ДПС.
У призначенні платежу не слід копіювати старі шаблони з банківського застосунку без перевірки. Переказ на закритий або неправильний рахунок може не потрапити до інтегрованої картки платника, через що система покаже податковий борг.
Часті помилки платників
Найпоширеніша помилка — використання ставки 1,5% для звичайної зарплати. Цей показник був загальним до підвищення збору, але у 2026 році для більшості доходів діє 5%.
Друга проблема виникає через неправильне розуміння правил для силових структур. Цивільний бухгалтер, водій або технічний працівник військової частини не отримує ставку 1,5% автоматично. Для звичайної зарплати застосовують 5%.
ФОП першої та другої груп іноді припиняють платежі в місяцях без виручки. Фіксовані 864,70 грн не залежать від доходу, тому нульові продажі не скасовують зобов’язання без законної пільги.
Ще кілька ризиків:
- сплата на рахунок, який перестав діяти після 1 липня 2026 року;
- плутанина між військовим збором, єдиним податком та ЄСВ;
- застосування підприємницької ставки 1% до особистих доходів ФОП;
- невключення орендних або іноземних доходів до річної декларації;
- припущення, що статус пенсіонера чи студента звільняє від збору із зарплати або продажу майна;
- використання пільги для мобілізованого ФОП без перевірки даних у реєстрах.
Штраф за прострочення фіксованого військового збору для ФОП першої та другої груп становить 50% місячної ставки збору. Для зобов’язань третьої групи розмір фінансової санкції залежить від тривалості затримки, повторності та наявності умислу. Після встановленого Податковим кодексом періоду на суму боргу також може нараховуватися пеня.
Що запам’ятати
У 2026 році більшість фізичних осіб сплачують 5% військового збору з оподатковуваного доходу, а з грошового забезпечення військовослужбовців утримують 1,5%. ФОП першої, другої та четвертої груп платять 864,70 грн на місяць, третя група — 1% доходу, загальна система — 5% чистого оподатковуваного доходу.
Звільнення залежить не від віку, військового обліку чи соціального статусу людини, а від виду доходу та конкретної норми Податкового кодексу. Перед самостійною сплатою потрібно перевірити податкову базу, строк і актуальний бюджетний рахунок.