ФОП 3 групи платить не 5% військового збору, а 1% доходу. Ставка 5% стосується єдиного податку без ПДВ, обидва платежі розраховують щокварталу.
Військовий збір ФОП 3 група у 2026 році складається з двох окремих податкових зобов’язань, які підприємці часто помилково об’єднують. ФОП без реєстрації платником ПДВ сплачує 5% єдиного податку та додатково 1% військового збору з доходу, визначеного за правилами статті 292 Податкового кодексу України, повідомляє vv.com.ua.
Підприємець не повинен нараховувати 5% військового збору на всю свою виручку. Така ставка застосовується до більшості оподатковуваних особистих доходів фізичних осіб та до чистого доходу ФОП на загальній системі. Повну таблицю для різних категорій платників містить матеріал про ставки військового збору у 2026 році.
Чому ФОП 3 групи згадує одночасно 5% і 1%
Запит ФОП 3 група 5% стосується насамперед ставки єдиного податку. Підприємець третьої групи, який не зареєстрований платником ПДВ, перераховує до бюджету 5% доходу. Після запровадження військового збору для спрощеної системи до цього платежу додався ще 1% доходу.
Фактичне податкове навантаження з обороту становить 6%, якщо не враховувати ЄСВ за себе, податки із зарплати працівників та інші можливі зобов’язання. Єдиний податок і військовий збір мають різні бюджетні рахунки, хоча їх декларують в одній формі та сплачують за однаковим квартальним календарем.
Ставка 5% не замінює військовий збір і не включає його до свого складу.
Для підприємців третьої групи з ПДВ діє інша комбінація: 3% єдиного податку, 1% військового збору та окремі зобов’язання з ПДВ. Додавати ці показники як прості 4% плюс 20% некоректно, оскільки ПДВ має власну базу, податковий кредит і строки звітування.
| Статус ФОП 3 групи | Єдиний податок | Військовий збір | Що ще врахувати |
|---|---|---|---|
| Без ПДВ | 5% доходу | 1% доходу | ЄСВ за себе за відсутності звільнення |
| Платник ПДВ | 3% доходу | 1% доходу | ПДВ та ЄСВ |
| Нульовий дохід | 0 грн | 0 грн | ЄСВ може залишатися обов’язковим |
| Перевищення річного ліміту | 15% із суми перевищення | 1% із відповідного доходу | Перехід на іншу систему |
Для порівняння, військовий збір ФОП 2 групи не залежить від фактичного обороту. У 2026 році підприємці першої, другої та четвертої груп сплачують фіксовану суму, тоді як третя група рахує збір у відсотках.
«Для ФОП 3 групи ставка військового збору становить 1% від отриманого доходу».
Державна податкова служба України
Із якого доходу рахують військовий збір
Базою для військового збору ФОП 3 групи є дохід, визначений статтею 292 Податкового кодексу. Це не бухгалтерський прибуток і не залишок грошей після оплати товарів, оренди, реклами чи банківських комісій. Витрати підприємця за загальним правилом не зменшують базу єдиного податку та військового збору.
До розрахунку потрапляє дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі, а у передбачених Кодексом випадках також у матеріальній або нематеріальній формі. Для надходжень на рахунок орієнтиром є дата зарахування коштів. Для готівкових розрахунків дохід виникає в день фактичного отримання грошей.
Доходи в декларації зазначають наростаючим підсумком. За півріччя показують загальний дохід із 1 січня до 30 червня, за дев’ять місяців — із 1 січня до 30 вересня. Суму військового збору до сплати за поточний квартал отримують як різницю між нарахуванням наростаючим підсумком і показником попереднього звітного періоду.
Приклад розрахунку для ФОП без ПДВ
За другий квартал підприємець отримав 500 000 грн доходу. Витрати на закупівлю товарів, рекламу та послуги банку становили 280 000 грн, але вони не зменшують базу спрощеної системи.
- Єдиний податок: 500 000 × 5% = 25 000 грн.
- Військовий збір: 500 000 × 1% = 5 000 грн.
- Загальна сума двох платежів: 30 000 грн.
- ЄСВ за себе розраховують і сплачують окремо.
Отже, ставка військового збору в цьому прикладі дорівнює 1%, а не 5%. Підприємець не віднімає 280 000 грн витрат і не нараховує збір лише на прибуток у 220 000 грн.
Якщо ФОП отримав 500 000 грн підприємницького доходу, але ще й нарахував зарплату працівникові, виникають різні платежі. Із власного обороту підприємець сплачує 1%, а із зарплати працівника утримує військовий збір за загальною ставкою 5% як податковий агент.
Дати сплати військового збору ФОП 3 групи
Звітним періодом для третьої групи є квартал. Декларацію подають протягом 40 календарних днів після завершення звітного кварталу, а узгоджену суму перераховують протягом наступних 10 календарних днів.
У деклараціях за півріччя, дев’ять місяців і рік показники зазначають наростаючим підсумком. Наведені нижче терміни сплати військового збору вже враховують календар 2026 року.
| Звітний період | Гранична дата декларації | Гранична дата сплати |
|---|---|---|
| I квартал 2026 року | 11 травня 2026 року | 20 травня 2026 року |
| Півріччя 2026 року | 10 серпня 2026 року | 19 серпня 2026 року |
| Дев’ять місяців 2026 року | 9 листопада 2026 року | 19 листопада 2026 року |
| 2026 рік | 9 лютого 2027 року | 19 лютого 2027 року |
На дату публікації платежі за перший квартал і півріччя вже мали бути проведені. Найближчим звітним періодом є дев’ять місяців 2026 року: декларацію потрібно подати не пізніше 9 листопада, а єдиний податок і військовий збір сплатити до 19 листопада включно.
Передчасна оплата не замінює декларацію: податкова повинна отримати звіт із правильно визначеним зобов’язанням.
Квартальні строки для третьої групи не можна плутати з правилами першої та другої груп, де військовий збір сплачують щомісячним авансовим внеском. ФОП третьої групи не повинен перераховувати 1% до 20 числа кожного місяця.
Як задекларувати і сплатити 1%
Чинна декларація ФОП 3 групи містить окремий розділ для військового збору. У рядку 23 відображають нараховану суму за ставкою 1% із доходу за період перебування на третій групі. До рядка 24 переносять показник попереднього звітного періоду, а в рядку 25 визначають суму, яку потрібно сплатити за результатами поточного періоду.
Для першого кварталу попереднього показника немає. У декларації за півріччя від загального нарахування за шість місяців віднімають військовий збір, уже задекларований за перший квартал. Такий самий принцип застосовують у звітності за дев’ять місяців та рік.
Практичний порядок, як сплатити військовий збір, складається із семи дій:
- Підсумувати підприємницький дохід наростаючим підсумком.
- Відокремити суми, які за правилами статті 292 ПКУ не включаються до доходу.
- Розрахувати 5% або 3% єдиного податку.
- Розрахувати 1% військового збору.
- Подати декларацію через Електронний кабінет або інший сервіс електронної звітності.
- Перевірити актуальний рахунок для військового збору за своєю податковою адресою.
- Після оплати проконтролювати зарахування коштів в інтегрованій картці платника.
Із 1 липня 2026 року Казначейство відкрило нові рахунки для військового збору. Для фізичних осіб-підприємців на спрощеній системі використовується окремий код класифікації доходів бюджету 11011700, однак номер IBAN залежить від територіального органу та податкової адреси платника.
«Перед здійсненням платежів перевірте реквізити рахунків в Електронному кабінеті».
Державна податкова служба України
Старий шаблон у банківському застосунку може містити рахунок, який діяв до 1 липня. Платіж за неправильними реквізитами не закриє нараховане зобов’язання автоматично, навіть якщо гроші були списані з рахунку підприємця.
Нульовий дохід, закриття ФОП і мобілізація
Якщо ФОП третьої групи не отримав доходу протягом кварталу, єдиний податок і військовий збір із підприємницького обороту дорівнюють нулю. Сам факт активної реєстрації не створює фіксованого військового збору для третьої групи. Подати декларацію все одно потрібно, якщо немає окремої законної підстави не звітувати.
Нульова виручка не завжди звільняє від ЄСВ. Це інший платіж із власними правилами, базою і пільгами. Зокрема, окремі підприємці-пенсіонери, особи з інвалідністю та застраховані наймані працівники можуть мати право не сплачувати внесок за себе; умови зібрані в матеріалі про те, хто з ФОП може не платити ЄСВ під час воєнного стану.
Після державної реєстрації припинення останнім звітним періодом для військового збору вважається період, у якому податкова отримала повідомлення від державного реєстратора. Закриття підприємницького рахунку не скасовує вже задекларованих сум і не погашає податковий борг.
Мобілізовані ФОП та самозайняті особи можуть бути звільнені від нарахування, сплати і звітування за період військової служби на умовах Податкового кодексу. Якщо інформація про призов або контракт відсутня в державних реєстрах, податковому органу подають заяву та підтвердні документи. Наявність найманих працівників не скасовує обов’язків підприємця як роботодавця щодо їхніх податків і звітності.
Типові помилки та наслідки прострочення
Найчастіша помилка полягає в нарахуванні 5% військового збору з обороту третьої групи. Через це підприємець переплачує збір, але може водночас неправильно заповнити декларацію або не сплатити належний єдиний податок.
Інші проблеми виникають через такі дії:
- використання старого рахунку, збереженого в історії банківських платежів;
- розрахунок 1% із прибутку після витрат замість доходу за статтею 292 ПКУ;
- сплата загальної суми 6% одним платежем на рахунок єдиного податку;
- зазначення лише доходу останнього кварталу в декларації, що заповнюється наростаючим підсумком;
- повторна сплата всієї накопиченої суми військового збору без віднімання попереднього періоду;
- ігнорування нульової декларації через відсутність надходжень;
- плутанина між власним 1% і збором 5%, утриманим із зарплати працівників.
За несвоєчасну сплату узгодженої суми застосовується відповідальність за статтею 124 Податкового кодексу. За затримки до 30 календарних днів штраф становить 5% податкового боргу, за довшу затримку — 10%. За умисне порушення санкція може бути більшою, а після 90 календарних днів прострочення за загальним правилом починає нараховуватися пеня.
Перед оплатою доцільно звірити три показники: суму в поданій декларації, окремий рахунок військового збору та поточний стан розрахунків із бюджетом. Банківська квитанція підтверджує відправлення грошей, але остаточне зарахування видно в інтегрованій картці платника.
Що потрібно запам’ятати
ФОП третьої групи без ПДВ у 2026 році сплачує 5% єдиного податку та 1% військового збору з доходу, тобто загалом 6% без урахування ЄСВ. За дев’ять місяців декларацію подають до 9 листопада, а платіж проводять до 19 листопада 2026 року.
Військовий збір перераховують окремо від єдиного податку, використовуючи актуальні реквізити, відкриті після 1 липня 2026 року. Нульовий дохід означає нульовий збір для третьої групи, але не завжди скасовує ЄСВ та обов’язок подати звітність.